Себестоимость — это сумма всех затрат, которые бизнес несёт, чтобы произвести товар или оказать услугу и довести их до покупателя. Проще говоря, это цена, в которую вещь обошлась вам самому, до того как вы поставили на неё ценник.
Звучит очевидно, но именно на этой цифре и ошибаются. Предприниматель складывает закупку и упаковку, получает 630 ₽, продаёт за 1 500 ₽ и считает, что забирает себе 58 % чека. А после того как площадка удержит комиссию, логистику и хранение, от этих денег останется 310 ₽ и 20,7 %. Ниже мы посчитаем этот пример полностью.
Дальше идёт сквозной расчёт на одной маленькой кондитерской: от мешка муки до точки безубыточности, с проверкой сходимости на каждом шаге. По дороге разберём виды себестоимости, формулы, методы калькулирования, себестоимость услуги без всякого производства и продажу ниже себестоимости.
Если по ходу станет непонятно, кто в компании вообще отвечает за эти цифры, у нас есть отдельный разбор профессии экономиста: он как раз считает и планирует себестоимость.
Вторая половина работы лежит на бухгалтерии: она фиксирует затраты по правилам учёта и закрывает счета. Что именно делает этот человек, мы описали в материале о профессии бухгалтера.
А если хочется научиться считать такое самому и не на глазок, загляните в подборку курсов по бизнесу и финансам: там собраны программы от коротких интенсивов по управленческому учёту до полноценных экономических специальностей.
CheckroiПодборка курсов бизнеса и финансов2175 курсов • 56 школСравните цены, школы, программу и найдите выгодные предложения по обучениюСравнить→
Что такое себестоимость простыми словами
Представьте, что вы печёте торт на заказ. Продукты стоили 420 ₽, коробка и подложка ещё 80 ₽, электричество в духовке накапало на 30 ₽, а работали вы четыре часа. Всё, что вы потратили, чтобы этот торт появился на свет и доехал до клиента, и есть его себестоимость.
В экономике формулировка суше: себестоимость продукции складывается из денежного выражения всех затрат на её производство и реализацию. Но смысл тот же. Всё, что ушло из кассы ради конкретного товара, вернётся к вам в цифре себестоимости.
Себестоимость нужна для четырёх вещей сразу:
- Поставить цену. Пока вы не знаете нижнюю границу, любой ценник остаётся угадайкой.
- Понять, зарабатываете вы или нет. Выручка без себестоимости не говорит ни о чём: можно продать на пять миллионов и уйти в минус.
- Найти, где течёт. Разложив затраты по статьям, видно, что съедает деньги: сырьё, простои, брак или доставка.
- Отчитаться. В бухгалтерской отчётности есть строка «Себестоимость продаж», и цифру туда надо откуда-то взять.
Частая путаница. Себестоимость — это ваши расходы на товар. Цена — то, что за него платит покупатель. А слово «стоимость» в расчётах лучше не использовать: им называют то одно, то другое.
Что входит в себестоимость
Структура себестоимости удобно держится в голове по группам. В себестоимость попадает всё, что связано с производством и продажей продукта:
- Сырьё, материалы, комплектующие и покупные полуфабрикаты.
- Зарплата тех, кто делает продукт, плюс страховые взносы с неё.
- Энергия и вода на технологические нужды.
- Амортизация оборудования и помещений, то есть часть их стоимости, которая переносится на продукт по мере износа.
- Общепроизводственные расходы: аренда цеха, зарплата мастера, ремонт станков, инвентарь, моющие средства.
- Общехозяйственные расходы: бухгалтерия, охрана, связь, офис.
- Коммерческие расходы: упаковка, доставка до покупателя, реклама, комиссия площадки.
- Потери: брак, порча и естественная убыль, то есть усушка и утруска в пределах утверждённых норм.
Обратный список короче и важнее: в себестоимость не входят расходы, не связанные с продуктом. Это проценты по кредитам, штрафы и пени, дивиденды собственнику, благотворительность, убытки от продажи ненужного оборудования, курсовые разницы. Их место в прочих расходах, ниже по отчёту о финансовых результатах.
Отдельно стоит НДС. Компания на общей системе налогообложения возвращает себе НДС, который заплатила поставщику (это называется вычетом), поэтому в себестоимость он не попадает. У бизнеса на упрощёнке права на вычет нет, и НДС поставщика целиком уходит в стоимость закупки, а значит и в себестоимость. На закупке в миллион рублей это около 200 000 ₽ разницы.
Канал основателя Checkroi Вани Буявца3 700 человек читают мой Телеграм-канал про нейросетиСобрал промпты для Claude Code и ChatGPT, разборы ИИ-инструментов и лайфхаки по продвижению бизнеса в одном местеПрисоединитьсяЧетыре типа затрат: прямые, косвенные, переменные, постоянные
Затраты классифицируют по двум независимым осям, и новички их регулярно склеивают в одну. На деле это разные вопросы.
Прямые и косвенные отвечают на вопрос «можно ли отнести затрату к конкретному изделию напрямую». Мука в торте относится к прямым затратам, вы точно знаете, сколько её ушло. Аренда цеха, в котором пекут пять разных наименований, попадает в косвенные: её придётся распределять между изделиями по выбранному признаку, который в учёте называют базой распределения.
Переменные и постоянные отвечают на другой вопрос: «меняется ли сумма, когда меняется объём выпуска». Мука снова переменная: испекли вдвое больше, потратили вдвое больше. Аренда постоянная: она одинаковая и при десяти тортах, и при трёхстах.
Оси пересекаются во всех четырёх комбинациях:
| Тип затрат | Переменные | Постоянные |
|---|---|---|
| Прямые | Сырьё, сдельная оплата кондитера, упаковка | Аренда станка под один конкретный заказ |
| Косвенные | Электричество на цех, моющие средства | Аренда цеха, оклад мастера, амортизация печи |
Зачем это разделение нужно на практике: прямые и косвенные нужны для себестоимости единицы, а переменные и постоянные для точки безубыточности, то есть объёма, при котором бизнес выходит в ноль. Обе задачи мы решим на цифрах чуть ниже.
CheckroiПодборка курсов для бухгалтеров275 курсов • 30 школСравните цены, школы, программу и найдите выгодные предложения по обучениюСравнить→
Виды себестоимости
Видов много, но считать заново ничего не надо: это одна и та же сумма, к которой на каждом шаге прибавляют новый слой затрат. Каждый следующий вид включает предыдущий целиком.
| Вид | Что включает | Зачем нужен |
|---|---|---|
| Технологическая | Только сырьё, материалы и оплата труда рабочих со взносами | Оценить сам процесс изготовления |
| Цеховая | Технологическая плюс общепроизводственные расходы цеха | Сравнить эффективность подразделений |
| Производственная | Цеховая плюс общехозяйственные расходы | Строка «Себестоимость продаж» в отчётности |
| Полная | Производственная плюс коммерческие расходы | Нижняя граница цены, расчёт прибыли |
Вторая классификация делит себестоимость по моменту и способу расчёта:
- Плановая считается заранее, на будущий период, по ожидаемым ценам и объёмам.
- Нормативная строится на утверждённых нормах расхода: столько-то граммов муки на изделие, столько-то минут работы.
- Фактическая собирается по итогам периода из реальных документов и почти всегда отличается от плановой.
- Сметная считается под разовый заказ или проект, когда серийных норм ещё нет.
Разница между плановой и фактической себестоимостью называется отклонением, и именно она интересует управленца больше всего. Если факт систематически выше плана, где-то в процессе есть дыра: перерасход сырья, скрытый брак, простои или подорожавшие закупки.
Что влияет на себестоимость
Цифра не стоит на месте: она меняется каждый месяц, и полезно понимать, от чего. Факторы удобно разделить на те, которыми вы управляете, и те, которые прилетают снаружи.
Внутренние факторы:
- Технология и оборудование. Новая печь печёт за час то, что старая делала за два, и электричество на изделие падает.
- Нормы расхода и дисциплина. Пересортица, перерасход сырья и незакрытые списания отдельной строкой в отчёте не видны, а себестоимость поднимают.
- Производительность труда. Чем больше изделий на человеко-час, тем меньше оплаты труда приходится на каждое.
- Загрузка мощностей. Постоянные расходы на единицу зависят только от объёма выпуска.
- Логистика и схема закупок. Размер поставляемых партий, выбор перевозчика, свой склад или чужой, наличие посредника.
Внешние факторы:
- Цены поставщиков на сырьё, материалы и комплектующие.
- Тарифы на энергию, воду, транспорт и аренду.
- Курс валюты, если в закупке есть импорт.
- Налоги, ставки страховых взносов и таможенные пошлины.
- Комиссии площадок и банков, если продажи идут через них.
Внешние факторы нельзя изменить, но можно заложить в расчёт. Компании, которые считают себестоимость в двух сценариях, оптимистичном и пессимистичном, гораздо спокойнее переживают скачок закупочных цен: у них уже есть готовый ответ, до какой отметки можно держать цену и с какой начинать её пересматривать. Такие сценарные модели строит финансовый аналитик, и в небольшой компании эту роль обычно берёт на себя собственник.
Формулы себестоимости
Расчёт себестоимости держится на одной базовой формуле, и она умещается в строку:
Себестоимость единицы = все затраты за период ÷ количество выпущенных единиц
Дальше формула просто уточняется в зависимости от того, какой слой затрат вы берёте:
- Цеховая себестоимость = прямые материалы + прямая оплата труда со взносами + общепроизводственные расходы
- Производственная себестоимость = цеховая + общехозяйственные расходы
- Полная себестоимость = производственная + коммерческие расходы
- Себестоимость единицы = полная себестоимость партии ÷ объём партии
Есть ещё одна формула, которую спрашивают отдельно: себестоимость через выручку. Если известна выручка и рентабельность продаж (доля прибыли в каждом рубле выручки), то себестоимость продаж = выручка × (1 − рентабельность продаж). Способ годится для быстрой прикидки по чужой отчётности, но для своего бизнеса считать надо от затрат, а не от результата.
Арифметика тут простая. Сложность в другом: какую затрату к какому слою отнести и по какому признаку разносить косвенные расходы. Этому учат в блоке управленческого учёта на курсах по экономике, и без этой части формулы остаются красивыми, но нерабочими.
Канал основателя Checkroi Вани БуявцаЗабирайте промпты и обучение по нейросетям в моём Телеграм-каналеБольше 3 700 человек уже применяют Claude Code, ChatGPT и другие нейросети в работе, учёбе, бизнесе и жизниПерейти в каналСквозной пример: считаем торт от муки до точки безубыточности
Дальше самое полезное. Ниже видно, как рассчитать себестоимость по шагам и как посчитать себестоимость единицы продукции, ничего не потеряв по дороге. Возьмём одну маленькую кондитерскую, оформленную как ИП, и проведём её через весь расчёт целиком. За месяц она испекла и продала 200 тортов. Все цифры сходятся между собой, их можно проверить на калькуляторе.
Шаг 1: прямые затраты
Прямые затраты привязаны к каждому конкретному торту:
| Статья | На 1 торт | На 200 тортов |
|---|---|---|
| Продукты (мука, сахар, яйца, масло, сливки, ягоды) | 420 ₽ | 84 000 ₽ |
| Упаковка (коробка, подложка, лента) | 80 ₽ | 16 000 ₽ |
| Сдельная оплата кондитера | 250 ₽ | 50 000 ₽ |
| Страховые взносы, 30 % | 75 ₽ | 15 000 ₽ |
| Итого прямые | 825 ₽ | 165 000 ₽ |
Про взносы уточнение: в примере взят общий тариф 30 %. Малые и средние предприятия платят 30 % только с части выплат в пределах полутора минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) в месяц, а с суммы сверх этого применяют пониженный тариф, поэтому у вас цифра может выйти меньше. Ставки стоит перепроверять на текущий год, они меняются.
Шаг 2: общепроизводственные расходы и цеховая себестоимость
Эти затраты нельзя привязать к одному торту, поэтому их собирают за месяц и делят на объём выпуска:
- аренда цеха: 60 000 ₽
- электричество и вода: 12 000 ₽
- амортизация печи, миксера и холодильника: 8 000 ₽
- инвентарь, моющие средства, мелкий ремонт: 4 000 ₽
Итого 84 000 ₽ за месяц. Делим на 200 тортов и получаем 420 ₽ на изделие.
Цеховая себестоимость = 825 + 420 = 1 245 ₽ за торт, или 249 000 ₽ на всю партию.
Шаг 3: общехозяйственные расходы и производственная себестоимость
Бухгалтер на аутсорсе обходится в 7 000 ₽ в месяц. Это расход всей фирмы, а не цеха, поэтому он ложится следующим слоем: 7 000 ÷ 200 = 35 ₽ на торт.
Производственная себестоимость = 1 245 + 35 = 1 280 ₽ за торт, или 256 000 ₽ на партию. Именно эта цифра пойдёт в строку «Себестоимость продаж».
Шаг 4: коммерческие расходы и полная себестоимость
Чтобы торт доехал до покупателя, кондитерская тратит ещё 35 000 ₽ в месяц: реклама в соцсетях 20 000 ₽ и курьерская доставка 15 000 ₽. На один торт выходит 175 ₽.
Полная себестоимость = 1 280 + 175 = 1 455 ₽ за торт, или 291 000 ₽ на партию.
Проверьте себя. 1 455 ₽ × 200 = 291 000 ₽, и та же сумма получается, если сложить все статьи расходов месяца: 165 000 + 84 000 + 7 000 + 35 000. Если у вас две дороги дают разный итог, где-то затрата посчитана дважды или потеряна.
Шаг 5: цена, наценка и прибыль
Кондитерская продаёт торт за 2 200 ₽. Считаем результат месяца:
| Показатель | Расчёт | Результат |
|---|---|---|
| Выручка | 2 200 ₽ × 200 | 440 000 ₽ |
| Себестоимость продаж | 1 280 ₽ × 200 | 256 000 ₽ |
| Валовая прибыль (до рекламы и доставки) | 440 000 − 256 000 | 184 000 ₽ |
| Коммерческие расходы | реклама и доставка | 35 000 ₽ |
| Прибыль от продаж | 184 000 − 35 000 | 149 000 ₽ |
| Наценка к полной себестоимости | (2 200 − 1 455) ÷ 1 455 | 51,2 % |
| Рентабельность продаж | 149 000 ÷ 440 000 | 33,9 % |
Шаг 6: точка безубыточности
Теперь те же самые затраты пересобираем по второй оси, на переменные и постоянные.
Переменные на один торт: продукты 420 + упаковка 80 + сдельная оплата 250 + взносы 75 + электричество и вода 60 + инвентарь и моющие 20 + доставка 75 = 980 ₽.
Постоянные за месяц: аренда 60 000 + амортизация 8 000 + бухгалтер 7 000 + реклама 20 000 = 95 000 ₽.
Сходимость снова проверяется: 980 ₽ × 200 + 95 000 ₽ = 291 000 ₽, ровно полная себестоимость партии.
Маржинальная прибыль это то, что остаётся с одной продажи после вычета переменных затрат, и именно из неё покрываются постоянные расходы. С торта она составляет 2 200 − 980 = 1 220 ₽. Точка безубыточности = 95 000 ÷ 1 220 = 77,9, округляем вверх до 78 тортов, или 171 600 ₽ выручки. До этой отметки кондитерская работает в минус, после неё каждый следующий торт приносит владельцу 1 220 ₽ чистыми.
Вот ради этой цифры и стоит городить весь расчёт. Себестоимость единицы задаёт нижнюю границу цены, а точка безубыточности показывает, после какого количества штук начинается заработок.
CheckroiПодборка курсов для экономист-финансистов314 курсов • 28 школСравните цены, школы, программу и найдите выгодные предложения по обучениюСравнить→
Методы калькулирования себестоимости
Метод отвечает на вопрос, как именно собирать затраты и на что их относить. Выбор зависит от того, что вы производите.
| Метод | Как работает | Кому подходит |
|---|---|---|
| Позаказный | Все затраты собираются на конкретный заказ и делятся на изделия в нём | Мебель на заказ, ремонт, разработка, типография |
| Попроцессный | Затраты периода делятся на весь выпуск, изделия одинаковые | Добыча, энергетика, цемент, хлебозавод |
| Попередельный | Себестоимость копится по стадиям обработки, каждая стадия (передел) добавляет свой слой | Металлургия, химия, текстиль, пищевая переработка |
| Нормативный | Считают по нормам расхода, а отклонения фиксируют отдельно | Серийное производство со стабильной технологией |
| Директ-костинг | В себестоимость единицы попадают только переменные затраты, постоянные списываются на период | Управленческий учёт, ценовые решения, ассортимент |
| ABC (по видам деятельности) | Косвенные расходы разносят по видам работ и тому, что эти работы порождает: числу заказов, наладок, проверок | Широкий ассортимент с разной трудоёмкостью |
Директ-костинг из этой шестёрки стоит особняком: с бухгалтерским подходом он расходится сильнее остальных. Аренду и оклады по изделиям он не размазывает намеренно, потому что постоянные затраты не зависят от того, сделали вы сто штук или триста, и если разносить их по единицам, картина искажается. Именно на директ-костинге строятся решения «брать этот заказ или нет» и «выводить этот товар из ассортимента или оставить».
ФИФО и средняя себестоимость
Отдельный вопрос, по какой цене списывать материалы со склада, если одна и та же мука закупалась по 40 ₽ и по 46 ₽ за килограмм. Способов два:
- ФИФО. Списывается сначала то, что поступило раньше. При растущих ценах себестоимость выходит ниже, а прибыль на бумаге выше.
- Средняя себестоимость. Считается средневзвешенная цена по всем партиям на складе. Цифры получаются ровнее, скачки сглаживаются.
Выбранный способ закрепляют во внутреннем документе компании, который называется учётной политикой, и от месяца к месяцу он меняться не должен. Разобраться в этом механизме проще всего на практике в учётной программе, и мы собрали обзор возможностей 1С:Бухгалтерии с того, как начать её изучение.
Себестоимость услуг: как считать, когда производства нет
С товаром понятно: есть сырьё, его можно взвесить. А что делать салону красоты, веб-студии или репетитору, у которых из материалов только ноутбук и собственное время?
Логика та же, меняется единица измерения. Вместо «затраты на штуку» считают затраты на час работы, а потом умножают на длительность услуги.
Часовая ставка = все расходы за месяц ÷ количество оплачиваемых рабочих часов. Ключевое слово «оплачиваемых»: в месяце 160 рабочих часов, но переписка с клиентами, поиск заказов и обучение не оплачиваются никем, поэтому делить надо на реальную загрузку.
Пример: сайт-визитка в веб-студии
| Статья | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Дизайнер | 12 ч × 1 200 ₽ | 14 400 ₽ |
| Верстальщик | 16 ч × 1 000 ₽ | 16 000 ₽ |
| Менеджер проекта | 6 ч × 900 ₽ | 5 400 ₽ |
| Страховые взносы, 30 % | 35 800 ₽ × 0,3 | 10 740 ₽ |
| Лицензии и хостинг на проект | фиксированно | 2 000 ₽ |
| Косвенные расходы студии | 180 000 ₽ ÷ 6 проектов | 30 000 ₽ |
| Полная себестоимость проекта | 78 540 ₽ |
При цене 120 000 ₽ студия зарабатывает на проекте 41 460 ₽, рентабельность 34,5 %. Если из шести проектов в месяце останется три, косвенные расходы на каждый вырастут вдвое, до 60 000 ₽, и себестоимость подскочит до 108 540 ₽. Прибыль сожмётся с 41 460 ₽ до 11 460 ₽ при той же цене.
Если вы работаете один
Самый частый вопрос от фрилансеров и самозанятых: включать ли в себестоимость собственный труд, если зарплату себе никто не начисляет.
Для налоговой не включать, там расход подтверждается документом. Для себя включать обязательно, иначе вы посчитаете свою работу бесплатной и назначите цену, на которую нельзя жить.
Считается так. Допустим, вы хотите получать на руки 120 000 ₽ в месяц. Интернет, связь и подписки на софт съедают ещё 6 000 ₽. Оплачиваемых часов у вас реалистично 100. Значит, до налога надо собрать 126 000 ₽. Налог на профессиональный доход при работе с юрлицами 6 %, поэтому выставлять надо примерно 1 341 ₽ за час: 1 341 × 100 = 134 100 ₽ выручки, минус 8 046 ₽ налога, минус 6 000 ₽ расходов, остаётся 120 054 ₽ на руки.
Всё, что вы выставляете дешевле этой планки, вы оплачиваете из собственного кармана. Если статус ещё не оформлен, у нас есть отдельная инструкция, как оформить самозанятость и какие с ней есть ограничения.
Себестоимость на маркетплейсах
Здесь ошибка стоит дороже, чем где-либо ещё. Селлер считает себестоимость как «закупка плюс упаковка», а площадка потом удерживает половину чека, и математика разваливается.
Разберём футболку с ценником 1 500 ₽:
| Статья | Сумма |
|---|---|
| Закупка у поставщика | 600 ₽ |
| Доставка партии до склада, на единицу | 40 ₽ |
| Упаковка и маркировка | 30 ₽ |
| Комиссия площадки, 17 % | 255 ₽ |
| Логистика до покупателя | 90 ₽ |
| Хранение и обратная логистика с учётом невыкупов (заказов, которые покупатель не забрал) | 55 ₽ |
| Реклама, доля расходов 8 % | 120 ₽ |
| Итого | 1 190 ₽ |
Прибыль с футболки 310 ₽, маржинальность 20,7 %. А селлер, который сложил только закупку и упаковку, видел у себя 630 ₽ себестоимости и 870 ₽ прибыли, то есть 58 %. Разница между этими двумя картинами и есть причина, по которой магазины на маркетплейсах закрываются с растущей выручкой.
Две забытые статьи. Невыкупы и возвраты. В одежде до покупателя доезжает далеко не каждая отправка, а обратная логистика оплачивается селлером. Эти расходы надо раскидывать на проданные единицы, иначе себестоимость окажется занижена именно в той категории, где маржа и так тонкая.
Комиссии и тарифы площадки меняются несколько раз в год и зависят от категории, склада и схемы работы, поэтому проценты в расчёте надо обновлять по актуальному тарифному справочнику, а не по цифрам из прошлогодней статьи. Как устроена экономика площадки целиком, мы разбирали в гайде о продажах на Wildberries.
Бухгалтерская и управленческая себестоимость
Собственник смотрит в отчёт бухгалтера, видит одну цифру, считает то же самое в своей таблице и получает другую. Ошибки тут нет: перед вами два разных расчёта с разными целями.
| Параметр | Бухгалтерская | Управленческая |
|---|---|---|
| Для кого | Налоговая, банк, аудитор | Собственник и руководители |
| Правила | Федеральные стандарты бухучёта (ФСБУ) и Налоговый кодекс, отступать нельзя | Любые, какие удобны компании |
| Что попадает в затраты | Только подтверждённое документами | Всё экономически значимое |
| Труд собственника | Не учитывается без начисленной зарплаты | Учитывается по рыночной ставке |
| Периодичность | Квартал, год | Хоть каждую неделю |
| Цель | Правильно отчитаться | Правильно решить |
Классический пример расхождения: предприниматель работает в своём кафе шеф-поваром и зарплату себе не начисляет. У бухгалтера себестоимость блюда получается низкой, кафе выглядит прибыльным. В управленческом расчёте труд шефа стоит 150 000 ₽ в месяц, и после его учёта заведение уходит в минус. Бухгалтерская цифра при этом корректна, просто она отвечает на другой вопрос.
Вывод простой: для отчётности ведите учёт по правилам, а для решений держите вторую, управленческую версию себестоимости. Кто именно строит такие модели и как эта роль отличается от бухгалтерской, мы разобрали в материале об экономисте-финансисте.
Себестоимость, наценка, маржа и цена
Себестоимость сама по себе цену не назначает, она задаёт нижнюю границу. Дальше в дело идут три показателя, которые постоянно путают между собой.
- Наценка считается от себестоимости: (цена − себестоимость) ÷ себестоимость. В нашем торте это (2 200 − 1 455) ÷ 1 455 = 51,2 %.
- Маржа считается от цены: (цена − себестоимость) ÷ цена. Тот же торт даёт (2 200 − 1 455) ÷ 2 200 = 33,9 %.
- Рентабельность продаж считается от выручки по итоговой прибыли и показывает, сколько копеек с рубля выручки остаётся бизнесу.
Одна и та же сделка, 745 ₽ разницы, и два разных процента. Наценка всегда больше маржи, и когда поставщик обещает «маржинальность 100 %», уточняйте, от чего он считает.
Ценообразование от себестоимости называют затратным методом. Он честный, понятный и никак не учитывает рынок: покупателю нет дела до вашей аренды. Поэтому себестоимость задаёт пол, а потолок задаёт готовность людей платить, и цена живёт между ними. Тонкости этой работы мы описали в разборе профессии специалиста по ценообразованию.
10 ошибок при расчёте себестоимости
Чек-лист для самопроверки. Пройдитесь по своей таблице и посмотрите, что из этого вы не учли.
- Забыли амортизацию. Печь за 300 000 ₽ изнашивается и однажды потребует замены. Если её стоимость не переносить на продукт, деньги на новую взять будет неоткуда.
- Не учли брак и списания. Три испорченных торта из двухсот оплачивают остальные 197.
- Пропустили страховые взносы. Зарплата в 50 000 ₽ стоит бизнесу 65 000 ₽, а не 50 000 ₽.
- Не посчитали свой труд. Самая дорогая ошибка микробизнеса.
- Забыли эквайринг и комиссии. Эквайринг это плата банку за приём карт: полтора-два процента с каждой оплаты. На маркетплейсе площадка забирает до трети чека.
- Не разнесли косвенные расходы. Аренда и реклама существуют, даже если их неудобно привязать к изделию.
- Считают по старым закупочным ценам. Мука подорожала в марте, а в расчёте стоит январская цифра.
- Игнорируют простои и сезонность. В месяц с двадцатью заказами вместо семидесяти постоянные расходы на единицу вырастают втрое.
- Смешивают себестоимость с расходами периода. Проценты по кредиту и штрафы в неё не входят, им место ниже по отчёту.
- Считают раз в год. Себестоимость живая, её пересматривают при заметном изменении цен на сырьё, тарифов или объёмов, а не по календарю.
Можно ли продавать ниже себестоимости
Да, закон этого не запрещает. Компания свободна в ценообразовании, и распродавать сезонный остаток дешевле закупки вполне нормально.
Нюанс в другом. По общему правилу цена в сделке между независимыми сторонами признаётся рыночной, и налоговая её не пересматривает. Внимание она обращает на сделки между взаимозависимыми лицами (своими же компаниями, родственниками, учредителем и его фирмой) и на контролируемые сделки: там цену могут сравнить с рыночной и доначислить налог так, как если бы товар продали дороже.
Поэтому убыточную продажу стоит подкреплять внятной хозяйственной причиной и документами: приказ об уценке, акт о потере товарного вида, окончание срока годности, смена коллекции, решение о срочной реализации перед закрытием точки. Убыток с внятным обоснованием вопросов почти не вызывает, убыток без объяснений вызывает. Конкретную ситуацию лучше проверить с бухгалтером, потому что детали зависят от системы налогообложения и от того, кто ваш покупатель.
Как снизить себестоимость
Прежде чем резать расходы, посмотрите на структуру: в производстве обычно тяжелее всего сырьё, в услугах фонд оплаты труда, в торговле закупка и логистика. Работать надо с самой крупной статьёй, экономия на канцелярии погоды не сделает.
- Пересобрать закупки. Тендер между поставщиками, объёмные скидки, отсрочка платежа, отказ от посредника.
- Убрать потери. Нормы расхода, контроль брака, учёт остатков, борьба с пересортицей.
- Загрузить мощности. Постоянные расходы на единицу падают сами, когда объём растёт: в нашей кондитерской 84 000 ₽ общепроизводственных дают 420 ₽ на торт при двухстах штуках и 280 ₽ при трёхстах.
- Автоматизировать рутину. Часы бухгалтера, менеджера и оператора склада тоже сидят в себестоимости.
- Пересмотреть ассортимент. Директ-костинг покажет позиции с отрицательной маржинальной прибылью, их проще снять, чем вытягивать.
- Проверить логистику. Схема работы со складом, размер и частота поставок, выбор перевозчика меняют цифру заметно.
Осторожно с экономией на качестве. Замена сырья на более дешёвое снижает себестоимость сразу, а возвраты и жалобы приходят через два-три месяца, когда решение уже кажется удачным. Считайте не только сегодняшнюю экономию, но и то, что вернётся потом.
Себестоимость в 1С и в Excel
Пока номенклатура умещается в десяток позиций, хватает таблицы. Заводите лист с калькуляцией на каждое изделие, отдельный лист с косвенными расходами месяца и формулу распределения по выбранной базе. Плюс таблицы в том, что вы своими руками видите всю логику расчёта. Если формулы и сводные пока даются тяжело, посмотрите разбор, кто такой специалист по Excel и какие навыки в нём считаются рабочими.
Когда позиций сотни, а списания идут ежедневно, таблица начинает врать. Учётные программы считают себестоимость сами: собирают затраты на отдельных счетах для производства, цеха и общефирменных расходов, распределяют косвенные по заданному признаку и подводят итог месяца специальной операцией закрытия. Готовая цифра появляется только после того, как месяц в программе закрыт, поэтому в середине месяца в отчёте видна плановая себестоимость.
Типовая причина, по которой в программе выходит ноль или странная сумма: не задан признак распределения косвенных расходов, не проведены документы о выпуске готовой продукции или месяц просто ещё не закрыт.
Где научиться считать себестоимость
Тема выглядит арифметической, но на практике упирается в учёт: надо знать, какие затраты куда относить, как их распределять и как всё это связано с отчётностью. Это ремесло, и осваивать его по разрозненным статьям долго.
Мы собрали программы, где управленческий учёт, калькуляцию и финансовое планирование дают системно, от коротких курсов для предпринимателей до полноценной подготовки экономистов и бухгалтеров.
| Курс | Школа | Стоимость со скидкой | В рассрочку | Длительность | Обзор курса от Checkroi |
|---|---|---|---|---|---|
| Нейросети для каждого: как решать рабочие задачи быстрее Перейти на сайт курса |  Нетология | 57 000 ₽ | 2763 ₽/мес. | 6 недель | Обзор курса |
| Профессия «Бизнес-аналитик» Перейти на сайт курса |  Skillbox | 105 680 ₽ | 5393 ₽/мес. | 8 месяцев | Обзор курса |
| Профессия «Экономист-финансист» Перейти на сайт курса | Skillbox | 101 569 ₽ | 4538 ₽/мес. | 7 месяцев | Обзор курса |
| Бизнес-аналитик Перейти на сайт курса | Нетология | 118 600 ₽ | 5830 ₽/мес. | 7 месяцев | Обзор курса |
| Бизнес-аналитик: тариф Базовый Перейти на сайт курса |  Эдюсон | 109 900 ₽ | 4579 ₽/мес. | 6 месяцев | Обзор курса |
| Финансовый аналитик Перейти на сайт курса | Skillbox | 80 464 ₽ | 3600 ₽/мес. | 3 месяца | Обзор курса |
| Профессия «Финансовый менеджер» Перейти на сайт курса | Skillbox | 90 514 ₽ | 3848 ₽/мес. | 8 месяцев | Обзор курса |
| Финансовый директор Перейти на сайт курса | Эдюсон | 122 400 ₽ | 10 200 ₽/мес. | 4 месяца | Обзор курса |
| Бизнес-аналитик: тариф PRO Перейти на сайт курса | Эдюсон | 136 395 ₽ | 5683 ₽/мес. | 6 месяцев | Обзор курса |
| Профессия «Управление персоналом» Перейти на сайт курса | Skillbox | 107 535 ₽ | 4637 ₽/мес. | 6 месяцев | Обзор курса |
Больше программ — в полном каталоге курсов по бизнесу и финансам
Если решаете, в какую сторону идти, посмотрите наш разбор, как стать экономистом с нуля, и подборку курсов для начинающих предпринимателей, если считать нужно для своего дела, а не для найма.
